Transferne cene
Transferne cene su cene po kojima povezana lica međusobno obavljaju transakcije, kao što su prodaja dobara, pružanje usluga ili prenos intelektualne svojine, i predstavljaju značajan izvor potencijalnih poreskih rizika.
Transakcije između povezanih kompanija – poput prodaje dobara unutar poslovne grupe, pozajmica među povezanim licima ili interno fakturisanje usluga – pod posebnom su pažnjom poreskih vlasti.
Transferne cene predstavljaju cene po kojima povezana lica obavljaju takve transakcije i one imaju direktan uticaj na raspodelu dobiti unutar grupe kompanija. Pravilno određivanje transfernih cena izuzetno je važno jer, ako su one nerealne, mogu nastati ozbiljni poreski problemi.
Drugim rečima, ako su cene među povezanim licima preniske ili previsoke u odnosu na tržišne, može doći do prebacivanja profita iz jedne zemlje u drugu i samim tim do neplaćanja poreza gde bi trebalo – što poreske uprave žele da spreče.
Da bi se osiguralo da su transferne cene fer i na nivou tržišta, primenjuje se princip “van dohvata ruke” (arm’s length). Taj princip podrazumeva da uslovi transakcije između povezanih lica treba da budu jednaki onima koji bi važili između nezavisnih subjekata u uporedivim okolnostima.
Na globalnom nivou, OECD smernice za transferne cene daju okvir za primenu ovog principa i definišu metode pomoću kojih se utvrđuje da li su cene tržišne.
Srbija je implementirala ove smernice kroz odredbe Zakona o porezu na dobit pravnih lica, koji obavezuje kompanije da pripreme dokumentaciju o transfernim cenama i dostave je na zahtev Poreske uprave.
Naše usluge u oblasti transfernih cena uključuju kompletnu izradu studije (izveštaja):
- Analizu povezanih lica i identifikaciju svih relevantnih povezanih transakcija (prodaja, kupovina, zajmovi, usluge, licencne naknade itd.).
- Funkcionalnu analizu – detaljno sagledavanje funkcija koje svaka strana u transakciji obavlja, rizika koje preuzima i sredstava koje koristi. Ova analiza je temelj za izbor adekvatne metode određivanja cena.
- Izbor i primenu metode za testiranje transfernih cena: u skladu sa OECD smernicama koristimo jednu ili više metoda (metod uporedive nezavisne cene, metod cene koštanja uvećane za uobičajenu zaradu, metod preprodajne cene, metod transakcione neto marže ili podeljene dobiti) – onu koja najbolje odgovara konkretnoj transakciji i dostupnim podacima.
- Benchmarking analizu tržišta: Koristeći baze podataka i javno dostupne informacije, pronalazimo primerljive nezavisne subjekte ili transakcije. Tako utvrđujemo referentne opsege profitnih marži ili cena koje važe na tržištu, sa kojima upoređujemo vaše interne cene.
- Izradu dokumentacije – sastavljamo opsežan izveštaj o transfernim cenama koji sadrži sve zakonom propisane elemente: pregled poslovanja kompanije i grupe, opis povezanih lica, detalje transakcija, primenjene metode i rezultate analize. Dokumentacija uključuje i tzv. Master file (za grupe koje posluju međunarodno) i Local file sa podacima relevantnim za Srbiju, u skladu sa novim pravilnicima. Naš izveštaj jasno navodi da li su vaše transferne cene u okviru uobičajenog raspona tržišnih vrednosti, ili daje preporuke za usklađivanje ukoliko odstupaju.
Šta dobijate izradom studije o transfernim cenama?
Prvenstveno, ispunjavate zakonsku obavezu i izbegavate potencijalne kazne – u slučaju inspekcije, kompletna i kvalitetna dokumentacija biće najbolja odbrana od poreskih sporova.
Osim toga, dobijate dublji uvid u interno poslovanje svoje grupe: na primer, koja povezana društva ostvaruju veću profitabilnost i zašto, kakvi su vam interni uslovi finansiranja u poređenju sa tržišnim, i sl.
To vam može pomoći i u internom finansijskom planiranju. Takođe, minimizirate rizik dvostrukog oporezivanja – pravilno postavljene transferne cene i dobra dokumentacija olakšavaju rešavanje eventualnih sporova sa različitim poreskim upravama ako poslujete u više država.
Važno je naglasiti da transferne cene nisu bitne samo za velike multinacionalne sisteme; i srednje ili porodične firme koje posluju kroz više povezanih pravnih lica podležu ovim pravilima.
Naš tim ima iskustva sa raznim industrijama, od trgovine i proizvodnje do usluga – te razumemo specifičnosti svake vrste transakcija.
Uz našu pomoć, možete biti sigurni da su vaše interne cene postavljene ispravno i da ste “čisti” pred poreskim organima.
Prepustite nama komplikovane analize i tumačenje OECD smernica, a vi se usredsredite na vođenje biznisa znajući da je poreski aspekt transfernih cena pod kontrolom.
Redovna izrada dokumentacije o transfernim cenama preporučljiva je jednom godišnje, pre podnošenja poreskog bilansa za tu godinu. Tako budete spremni unapred, umesto da u žurbi reagujete na eventualni zahtev Poreske uprave.